Как реализована автоматизация учета МСФО в 1С:ERP

Отличие учета МСФО от РСБУ

Цель МСФО: сопоставимость и объективность

МСФО (международные стандарты финансовой отчетности, IFRS) – это принципы, которые направлены на то, чтобы финансовая отчетность бизнеса одинаково воспринималась и была сравнимой для инвесторов, кредиторов, акционеров и других пользователей независимо от страны ее происхождения.

Если смотреть на отличие от национального стандарта – РСБУ – МСФО ориентирован не только и не столько на исполнение требований регулятора, как на экономическую составляющую: раскрытие справедливой оценки активов, повышение прозрачности для инвесторов, оценку рисков финансового состояния бизнеса.

Ключевые различия МСФО и РСБУ

Например, по РСБУ, если компания приобрела транспорт стоимостью ₽30 млн, со сроком полезного использования (СПИ) в 5 лет, через год этот транспорт будет учитываться по оставшейся стоимости (24 млн: 30 млн – 6 млн). Амортизация будет осуществляться линейно. При учете по МСФО его стоимость может быть пересмотрена нелинейно, с учетом текущих условий амортизации. Например, в начале СПИ стоимость будет уменьшаться быстрее.

Из-за таких различий в подходе к учету, показатели прибыли, активов и обязательств могут существенно различаться в отчетности по МСФО и РСБУ. Для инвесторов важнее цифры, отражающие реальное состояние бизнеса, его устойчивость, перспективы, нежели цифры, основанные на регламентах.

Кому и когда необходимо вести учет по МСФО

В каких случаях МСФО – обязанность

Для ряда бизнесов учет по МСФО – законодательное требование. Отчитываться по международным стандартам обязаны:

• публичные акционерные общества;
• банки, страховые, НПФ, управляющие компании ПИФов;
• организации, ценные бумаги которых торгуются на фондовом рынке;
• дочерние компании иностранных холдингов, если материнская компания консолидирует отчетность по международным стандартам.

Такому бизнесу уровень качества и сопоставимости данных наиболее важен – они напрямую влияют на оценку рисков и стоимость заимствований: чем прозрачнее отчетность, тем дешевле капитал.

Даже если компания не обязана вести международную отчетность, переход на МСФО позволяет системно управлять стоимостью бизнеса, оценивать его реальную эффективность и готовиться к масштабированию. Поэтому бизнес нередко начинает вести МСФО добровольно:

• холдинги и диверсифицированные группы компаний, которым нужно консолидировать данные из разных юрлиц, видеть единую финансовую картину;
• компании с иностранным капиталом – если необходимо выпускать отчетность в формате, понятном материнской структуре;
• бизнес, планирующий привлекать инвестиции (например, через IPO), кредиты или продавать долю, – инвесторы хотят получать отчетность в привычной логике IFRS.

Цели автоматизации МСФО

Без автоматизации сложно добиться достоверности, оперативности и прозрачности. Как правило, попытки ведения МСФО без автоматизации в учетной системе быстро проваливаются, поэтому большинство компаний, которые планируют использовать международную отчетность, сразу прибегают к цифровизации. Тем не менее, некоторые все же пытаются обойтись без полноценной автоматизации и начинают вести параллельные учетные журналы в Excel или сторонних системах, копируя данные из РСБУ. Это приводит к:

• Необходимости дублирования данных. Это создает дополнительную рутинную нагрузку.
• Сложности с поиском расхождений. Данные РСБУ и МСФО могут расходиться: разные оценки, корректировки, оценки справедливой стоимости и резервы. Чтобы понимать, где особенность учета, а где – ошибки, механизмы сверки и трансляции должны быть автоматизированы. С ростом объемов данных человеческий фактор неизбежно приводит к опечаткам, пропускам, неверным формулами или несоответствующим правилам.
• Задержки и «узкие места» в закрытии. Если каждый отчетный период требует ручной трансформации, согласования и пересчетов – сроки закрытия увеличиваются. 
• Низкая прозрачность промежуточных данных. При отсутствии автоматизации сложно понять, откуда взялась та или иная корректировка – не всегда получается установить источник.

Ведение МСФО в учетной системе, напротив, предполагает ряд преимуществ:

• Прозрачность. Когда трансформация и корректировки (трансляции, корректировки, элиминации) фиксируются в системе, становится легко проследить логику изменений, понять, где и на основании чего возникла корректировка. В 1С:ERP, например, предусмотрены механизмы, где корректировки записываются как проводки, со ссылками на первичные данные.
• Сокращение сроков закрытия. Достаточно один раз корректно настроить систему, чтобы существенно ускорить закрытие. После внедрения компании отмечают сокращение времени подготовки МСФО-отчетности в 3–5 раз. 
• Единые правила и контроль. Стандартные шаблоны трансляции, проверки на несоответствия, предупреждения о расхождении данных – эти инструменты исключают непредсказуемость.
• Минимизация ошибок. Чем меньше ручного труда – тем ниже влияние человеческого фактора. Автоматизация снижает критические ошибки, особенно при сложных оценках, перерасчетах валют, корректировках по запасам.
• Возможность детализированного анализа. С автоматизированным учетом можно анализировать отклонения по статьям, сравнивать фактические и скорректированные значения, видеть динамику за периоды, причины корректировок.

Конфигурации для автоматизации МСФО

В экосистеме 1С представлено три конфигурации для ведения учета по МСФО:

1С:Бухгалтерия КОРП МСФО. Подходит для компаний, которым нужен функционал ведения параллельного учета по РСБУ и МСФО. Чаще применяется у самостоятельных компаний (не холдингов). 

1С:Управление холдингом. Конфигурация ориентирована на управление группой компаний и консолидацию финансовых данных дочерних организаций. Подсистема МСФО здесь поддерживает индивидуальные и консолидированные отчеты. 

1С:ERP. Универсальное флагманское решение, которое автоматизирует всю цепочку процессов бизнеса: от закупок и производства до финансов. В нем есть встроенные инструменты международного финансового учета. Подробнее о реализации МСФО в ERP мы поговорим в следующих разделах статьи.

Каждый вариант соответствует структуре бизнеса, зрелости финансового учета и стратегическим задачам. Ключевые отличия конфигураций представлены в таблице:

Как выбрать решение для автоматизации МСФО

Вы уже используете 1С:ERP Управление предприятием, и хотите, чтобы блок МСФО стал частью текущей системы, ERP – ваш естественный выбор. У вас уже налажен учет операций, склад, продажи, производство – логично настроить учет в существующей системе.

Если бизнес представляет собой группу компаний (холдинг), дочерние юрлица могут работать на разных системах. В этом сценарии УХ играет роль объединяющего звена: дочерние предприятия работают в ERP, а управляющая компания использует УХ или связку ERP + УХ, где собираются данные дочерних систем, проводится трансляция, консолидация, и в итоге формируется единая отчетность МСФО.

Для среднего бизнеса без структуры холдинга, но с необходимостью ведения МСФО наряду с РСБУ оптимальным выбором будет конфигурация Бухгалтерия КОРП МСФО: проект бюджетнее, быстрее в реализации, предполагает минимум интеграционных сложностей.

Как МСФО реализовано в 1С:ERP

Рассмотрим подробнее возможности ERP в части ведения МСФО. Среди особенностей решения:

• Комбинированный подход. Работа строится на базе трех методов формирования МСФО (трансляция, параллельный учет и трансформация) совмещая их с учетом задач компании.
• Международный план счетов. Реализована гибкая настройка плана, ориентированного на структуру «Отчета о финансовом положении» и «Отчета о совокупном доходе». Он служит базой для создания проводок и отчетов.
• Встроенная методическая модель. Решение содержит методическую базу автоматизации: шаблоны проводок, отчетных форм.
• Адаптивная генерация проводок. Можно настраивать правила реализации проводок с опорой на группы финансового учета, номенклатуру, доходы и расходы.
• Мультивалютность. Решение поддерживает отражения операций хозяйствования в двух валютах при необходимости.
• Независимое закрытие периода. Периоды в международном учете можно закрывать произвольно, до формирования закрывающих документов РСБУ.
• Единое рабочее место. АРМ (автоматизированное рабочее место) бухгалтера используется для создания проводок, занесения учетных документов, выполнения регламентных операций по закрытию.

Методы подготовки МСФО и реализация в ERP

В профессиональной практике выделяют три метода ведения МСФО:

1. Трансляция. Все операции регламентированного типа вносятся в реестры РСБУ, а затем транслируются в регистры МСФО по заблаговременно заданным правилам. Плюсом способа является возможно оперативного мониторинга деятельности, доступность углубленной аналитики по отчетности (можно дойти до уровня первичных документов), инструментарий для сверки РСБУ и МСФО. Однако МСФО при таком подходе критически зависит от скорости и точности ведения РСБУ, трансляционные правила требуют сложной настройки.

2. Параллельный учет. Подразумевает отдельное ведение двух систем финансовой отчетности (РСБУ и МСФО). При таком методе данные МСФО независимы от данных РСБУ и от того, закрыт ли по ним период. Большинство данных достаточно внести один раз, однако ряд операций требуется «разносить» вручную, что увеличивает трудозатраты. Это связано с различиями принципов учета по МСФО и РСБУ.

3. Трансформация. Предполагает корректировку российской отчетности для получения отчетности по МСФО (преобразование итогов РСБУ в формат МСФО с учетом всех правил). В качестве преимуществ можно отметить отсутствие необходимости вносить данные в отдельную систему. Однако трансформация отнимает время. В отличие от трансляции, трансформированную статью зачастую нельзя просмотреть вплоть до первичных документов – теряется возможность детализации до исходных проводок.

В 1С:ERP подготовка МСФО реализована через комбинированный подход –
решение сочетает технологии всех трех методов:

Трансляция используется при сближении учета по РСБУ и МСФО; для этого предусмотрен спец. отчет и таблица соответствий (мэппинг) счетов, которые позволяют сверять оборот.

Параллельный учет в ERP реализуется так, что часть операций может обрабатываться отдельно в международном контуре на базе преднастроенной методической модели; при этом отдельный ввод информации требуется лишь когда отсутствуют общие документы оперативного учета или при явных расхождениях между данными РСБУ и МСФО. 

Трансформация применяется для корректировок и финальной подготовки отчетности, когда требуется привести российские показатели в формат МСФО.

Такое комбинирование дает гибкость – компания может опираться на трансляцию там, где это возможно; вести параллельный учет там, где отличия принципиальны; и использовать трансформацию для финализации отчетности.

Международный план счетов – параметры и роль

МПС в ERP служит основой формирования отчетности и примечаний. Его ключевые характеристики:

• можно формировать проводки с корреспонденцией, добавлять дополнительные счета и субсчета;

• реализован аналитический учет, в котором применяются три вида субконто;
• есть счета внутри групп, которые помогают учитывать операций между компаниями;
• на нижнем уровне в иерархии отсутствует признак «активно-пассивного» счета – расчетные операции с различными дебиторами и кредиторами, другие расчеты ведутся на отдельных счетах подходящего вида;
• реализована возможность отражения одной операции в нескольких планах счетов – это дает представление о деятельности компании с других ракурсов и позволяет настроить различные механизмы анализа и трансляции.

Формирование проводок

Проводки создаются в автоматическим режиме, на основе оперативных данных, в формате преднастроенных шаблонов, и привязанных регистров накопления. 

Для каждой хозяйственной операции можно задать несколько шаблонов. Это предоставляет гибкость в отражении разных аспектов сделки. ERP контролирует использование МСФО-счетов в шаблонах при трансляции, минимизируя риски несоответствия.

Учет ОС и НМА (основных средств и нематериальных активов)

В ERP такие операции реализуются как на основании данных оперативного учета, так и по данным параллельного учета. В учетную политику включены настраиваемые справочники для классификации ОС и НМА; справочники «Объекты эксплуатации» и «Нематериальные активы» служат для хранения документов параллельного учета.

Учет ОС и НМА на основании оперативного учета необходим для сближения данных РСБУ и МСФО без дублирования: единый документ движения содержит проводки по оперативному и МСФО-учету.

На основании этого документа отражаются операции по перемещению, переоценке, модернизации, что уменьшает рутинный ввод и упрощает согласование информации между контурами.

Закрытие месяца в международном учете

Для этого действия в решении спроектировано рабочее место «Регламентные операции по закрытию месяца». Обычно МСФО-закрытие выполняется следом за закрытием в опер. и/или регл. учете.

Система реализует механизм проверки реализованных ранее регламентных операций и создания новых: закрытие счетов доходов/расходов, перерасчет курсовой разницы, формирование финреза. Предусмотрен контроль факта занесения документов оперативного учета, ожидающих отображения в МСФО.

Закрытие проводится поэтапно: сначала – перевод итогов на 2 итоговых счета, затем – закрытие финальных счетов по текущим операциям, операциям прекращаемой деятельности; здесь же закрываются счета по налогу на прибыль в счет нераспределенной прибыли (убытка).

В ходе закрытия: 

• документы отражаются в международном учете; 
• курсовые разницы рассчитываются в функциональной валюте; 
• счета доходов и расходов закрываются; 
• курсовые разницы рассчитываются в валюте представления.

Если период уже закрыт, но есть необходимость скорректировать документы оперативного учета или добавить новые, в решении существует механизм для отражения проводок такого рода ближайшей открытой датой. Это выполняется в виде корректировки на разницу между измененными данными и осуществленными ранее проводками.

Как в 1С:ERP реализованы отчеты международного учета

В 1С:ERP по умолчанию существуют базовые формы МСФО – это отчеты «о финансовом положении», о «движении денежных средств», «о совокупном доходе», «об изменениях в капитале».

Эти формы соответствуют стандартам МСФО, также возможна их адаптация под бизнес-потребности: через варианты из методической модели или создание собственных отчетных форм.

В решении существует генератор финансовых отчетов – конструктор, основанный на иерархической структуре показателей и текстовых блоках; он использует проводки по МПС в качестве источника данных, и поддерживает автоматизированный перевод отчетов на иностранный язык.

Отчеты можно группировать в комплекты, после чего создавать несколько отчетов одновременно; полученные версии можно сравнивать между собой – что важно при подготовке комментариев и согласовании с аудитом.

Как подготовиться к автоматизации МСФО

Перед автоматизацией МСФО необходимо провести подготовительные работы, иначе существует риск, получить на выходе систему, которая предоставляет некорректные данные. Что нужно сделать до старта непосредственного внедрения:

1. Проверить качество НСИ (нормативно-справочной информации). Справочники (контрагенты, договоры, активы, статьи затрат, виды запасов и др.) должны быть заполнены корректно, с нужной детализацией и единообразием. Например, в РСБУ контрагент может проходить с одной кодировкой, в МСФО требуется другая – без унификации возникают расхождения.

2. Утвердить единую структуру счетов и карту соответствия (мэппинг). Необходимо заранее продумать международный план счетов и его сопоставление с планом РСБУ. Таблица соответствия (мэппинг) – это основа трансляции: если она составлена некорректно либо неполно, – при сверке будут выявляться ошибки.

3. Проверить корректность данных РСБУ. Ошибки на уровне российского учета могут проявиться при трансляции в МСФО. Перед внедрением необходим дополнительный внутренний аудит, устранение расхождений, инвентаризация активов и долгов.

4. Определить требования к учетной политике МСФО. Уже на этапе подготовки нужно согласовать методики амортизации, переоценки, курсовой разницы, резервирования, отложенных налогов.

Этапы внедрения МСФО

Чтобы автоматизация МСФО прошла успешно и в рамках согласованной стоимости внедрения МСФО, необходимо проводить внедрение по проектной технологии (представлен вариант для автоматизации в уже существующей 1С:ERP или 1С:УХ):

1. Обследование и диагностика текущего учета
   Провести аудит текущего РСБУ-учета, проанализировать справочники, связанные с учетом бизнес-процессы, учетные политики, выявить возможные ошибки и неточности.
2. Проектирование целевой модели учета МСФО
   На основе бизнес-целей, структуры компании, особенностей активов сформировать план счетов, правила трансляции, методики корректировок и трансформаций. 
3. Реализация. Настроить продукт в соответствии с утвержденной целевой моделью и правилами учета. При необходимости внести изменения в НСИ, учетную политику, реализовать доработки.
4. Пилотный запуск
   Запустить автоматизацию МСФО в одной дочерней компании. Это позволит отследить ошибки, доработать правила трансформации, внести корректировки.
5. Обучение пользователей
   Финансисты и бухгалтеры должны понимать, как работает трансляция, трансформация и корректировки, как читать отчеты, как реагировать на расхождения между МСФО и РСБУ, как отражать данные в системе.
6. Полноценный запуск
   После успешного пилота и обучения – масштабировать решение на все бизнес-единицы, интегрировать с IT-ландшафтом бизнеса. Внедрить контрольные отчеты, автоматические проверки расхождений, мониторинг корректировок. При необходимости поддерживать сотрудников финансовой службы для решения возникающих вопросов.

Далее система может быть передана команде заказчика или подрядчика для дальнейшего сопровождения, развития, технической и методологической поддержки.

Как начать проект внедрения МСФО

Внедрение учета по МСФО – это проект, который затрагивает всю финансовую архитектуру компании: от качества данных и структуры справочников до принципов признания доходов и расходов.
Чтобы система выдавала достоверные и сопоставимые показатели, важно, чтобы каждый элемент – от НСИ до методики учета – был корректно настроен и согласован между РСБУ и МСФО.

Это в первую очередь вопрос методологии и архитектуры данных, подхода к ведению учета. Поэтому при реализации таких внедрений мы всегда начинаем не с настройки, а с построения целостной модели учета:

• нормализуем НСИ и структуру аналитик;
• разрабатываем правила трансляции и корректировок;
• внедряем механизм учета в выбранной конфигурации, настраиваем интеграции для корректного получения данных;

После чего запускаем пилотный проект, после тестов и возможных исправлений масштабируем решение. Обучаем пользователей работе по ролям. Сопровождаем, оказываем методологические консультации.

Если вы планируете внедрять учет МСФО – обратитесь к экспертам assino. В нашей команде – методологи с опытом работы с МСФО от 5 лет. Они помогут выстроить прозрачную и устойчивую модель учета, которая станет надежной основой для управленческих и инвестиционных решений. Хотите обсудить проект? Запишитесь на консультацию по кнопке внизу страницы.