Работа с корректировкой задолженности

Корректировка задолженности — это процесс изменения суммы долга в учете компании. Он требуется, когда контрагент не может выполнить обязательства, меняются условия договора или выявляются ошибки в расчетах. От правильности этой процедуры зависит не только финансовая отчетность, но и налоговые последствия. В статье разберем, как правильно проводить корректировку, какие методы использовать, и как избежать ошибок.

Что такое корректировка задолженности и зачем она нужна?

Корректировка задолженности — это внесение изменений в сумму долга, отраженную в учете. Она необходима в следующих случаях:  

• Просрочка платежа контрагентом и признание долга безнадежным.  
• Реструктуризация долга (изменение сроков, суммы или процентной ставки).  
• Обнаружение ошибок в первичных документах или расчетах.  
• Уступка права требования (цессия) третьим лицам.  

Например, если покупатель не оплатил поставку на 500 тыс. рублей, и компания решает списать этот долг как безнадежный, требуется корректировка.

Методы корректировки задолженности

Списание безнадежной задолженности

Безнадежными признаются долги, которые невозможно взыскать (ст. 266 НК РФ). Для списания нужны:  

• Истечение срока исковой давности (3 года).  
• Решение суда о невозможности взыскания.  
• Ликвидация должника.  

Пример: Компания «Альфа» списала задолженность клиента в 300 тыс. рублей после получения выписки из ЕГРЮЛ о его ликвидации.

Реструктуризация долга

Это изменение условий договора: отсрочка платежа, уменьшение суммы или процентов. Реструктуризация оформляется дополнительным соглашением.  

Пример: Заемщик не может погасить кредит в 1 млн рублей. Банк соглашается на ежемесячные выплаты по 50 тыс. рублей вместо единовременного платежа.

Уступка права требования (цессия)

Компания передает право взыскания долга третьему лицу. Сумма корректировки зависит от разницы между номинальной стоимостью долга и ценой уступки.  

Пример: Долг в 200 тыс. рублей продан коллекторскому агентству за 150 тыс. рублей. Корректировка: 50 тыс. рублей — убыток.

Пошаговая инструкция по корректировке

Шаг 1. Инвентаризация задолженности  
Проверьте договоры, акты сверок, платежные документы. Выявите суммы, требующие корректировки.

Шаг 2. Подготовка оснований  
Соберите документы:  

• Акты сверки с контрагентом*.  
• Уведомление о ликвидации должника.  
• Дополнительное соглашение о реструктуризации.  
• Договор цессии.

Шаг 3. Отражение в учете
Учтите нормы ст. 265, 266 НК РФ (списание безнадежных долгов в расходы).

Шаг 4. Документирование
Оформите приказ о списании задолженности, акт инвентаризации и бухгалтерскую справку.

*Примечание: Важно помнить о необходимости своевременной сверке взаиморасчетов, а также направлении уведомления о наличии задолженности.

Ошибки при корректировке и как их избежать

Ошибка 1: Списание без документов
Списание долга без акта инвентаризации или решения суда приведет к отказу в признании расходов.
Решение: Всегда оформляйте документы.  

Ошибка 2: Нарушение сроков исковой давности 
Если срок исковой давности прерван (например, должник признал долг), списание незаконно.
Решение: Сверяйтесь с датами последнего взаимодействия с контрагентом.  

Ошибка 3: Некорректный учет НДС  При списании долга НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить.
Решение: Восстановите налог и отразите в декларации.

Корректировка как инструмент управления рисками

Корректировка задолженности — не просто формальность, а способ снизить финансовые риски и оптимизировать налоги. Главное — соблюдать законодательство, документировать каждый шаг и учитывать налоговые последствия. Используйте таблицы и схемы, чтобы систематизировать процесс, и регулярно проводите инвентаризацию.  

Полезные ссылки:  

• 266, 265 НК РФ — списание безнадежных долгов.  

• ПБУ 21/2008 — изменение оценочных значений. 

• ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ — требования к документации.