Что такое брокерский счет? Какие операции на нем производятся, и каким образом такой счет участвует в процессе учета финансовых активов? Как осуществляется отражение наличия на брокерском счете финансовых активов, их реализации и переоценки, а также отражаются проценты и иные начисления? Поговорим об этом в статье — а также о том, как обеспечить корректность проведения операций по приобретению, продаже, переоценке валюты в программе 1С:Бухгалтерия версии 8.3.
Валютные операции, действия с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами осуществляют многие российские предприятия, и это требует отдельного ответвления учета. В этой статье поговорим о том, что такое брокерский счет, как осуществляется учет ценных бумаг в 1С:8.3 Бухгалтерия, а также каким образом в программе осуществляется отражение операций по покупке и продаже валюты.
Бухгалтерский учет операций на брокерском счете
Брокерский счет в 1С — разновидность особого банковского счета, которая используется для продажи, покупки, хранения валюты, облигаций и других активов, все операции с которыми регламентирует ФЗ-39 от 22.04.1996. Денежные средства, которые передаются и получаются в процессе брокерской деятельности, должны находиться на специальных брокерских счетах, учет финансовых инструментов на которых производится в 1С:Бухгалтерия версии 8.3 с применением следующих счетов:
- Счет 76 (для осуществления расчетов с кредиторами и дебиторами);
- Счет 55 (предварительное зачисление финансовых средств);
- Счет 58 (облигации, акции и прочие ценные бумаги и финансовые вложения).
Операции с ценными бумагами
Учет акций в 1С 8.3 Бухгалтерия (а также прочих ценных бумаг) производится по первичной стоимости, определяемой как сумма расходов на их покупку по факту за вычетом НДС и иных налогов, которые впоследствие могут быть возмещены.
В сумму расходов по факту могут входить следующие суммы:
- Передаваемые покупателем продавцу в рамках договора на приобретение или продажу акций и иных ценных бумаг;
- Уплачиваемые исполнителям по договорам консалтинга и оказания информационных услуг, имеющих отношение к операциям с ценными бумагами;
- Передаваемые посреднику, через которого осуществлялось приобретение ценных бумаг;
- Прочие расходы, не указанные в предыдущих пунктах списка.
Расходы, признанные несущественными (в сравнении с величиной уплаченной продавцу ценных бумаг суммой) могут быть отнесены к прочим расходам за период принятия их к бухучету.
Записи о покупке данного типа активов могут производиться следующие:
- Оплата покупки ценных бумаг: ДТ 76 (55), КТ 51 (52).
- Конвертация: ДТ 76 (55), КТ 76 (55) валютный.
- Перевод брокерского вознаграждения: ДТ 76, КТ 51 (52).
- Расчет по спецсчету: ДТ 76, КТ 55.
- Приобретение ценных бумаг: ДТ 58, КТ 76.
- Перевод брокерского вознаграждения за ценные бумаги (применяется в случае, если оно не проводилось в разрезе расходов на приобретение по факту): ДТ 91, КТ 76.
Переоценка на брокерском счете в 1С Бухгалтерия 8.3
На момент наступления новой отчетной даты, а также на момент осуществления расчетных операций финансовые активы в виде ценных бумаг на счете брокера необходимо переоценивать. Разница курсов отображается с применением 91 счета, и сведения о переоценке записываются с обращением к следующим счетам:
- Валюта: по отрицательной разнице курсов — ДТ 91.2, КТ 76 (55).
- Валюта: по положительной разнице курсов — ДТ 76 (55), КТ 91.1.
- Облигации: по отрицательной разнице курсов — ДТ 91.2, КТ 58.
- Облигации: по положительной разнице курсов — ДТ 58, КТ 91.1.
Проценты, дивиденды, прочие начисления
Суммы начислений за акции, облигации и другие ценные бумаги вносятся в состав выручки либо прочих доходов, и отражаются в следующих записях:
- Начисление: ДТ 76, КТ 91.1 — 90.1.
- Поступление: ДТ 76 (55), КТ 76.
Реализация ценных бумаг
Выбытие актива и отражение дохода от его продажи отражается в бухгалтерском учете вместе с признанием их стоимости в расходах; операции с акциями, облигациями и другими ценными бумагами сопровождаются следующими записями:
- Доход от продажи: ДТ 76, КТ 91.1 — 90.1.
- Зачисление дохода на спецсчет: ДТ 55, КТ 76.
- Списание по выбытию: ДТ 91.2, КТ 58.
Эксперты 1С помогут адаптировать решение под задачи вашего бизнеса.
Покупка валюты: оформление в программе 1С Бухгалтерия 8.3
Чтобы обеспечить корректность выполняемых операций с валютой в этом программном решении 1С, необходимо осуществить предварительную настройку. Для этого нам понадобится раздел “Администрирование”.
По клику на кнопку “Функциональность” откроется окно, в котором нужно выбрать вкладку “Расчеты” и поставить галочки в указанных строках.
Далее настраиваем в 1С Бухгалтерия 8.3 план счетов. Это необходимо для корректного отображения операций в регламентированной отчетности.
Выбираем “Настройка плана счетов”; переходим в графу “Учет движения денежных средств”. Далее переходим по ссылке “По расчетным счетам и статьям движения”.
В открывшемся окне ставим галочку в графе “По статьям движения”.
Детализация движения денежных средств позволит увидеть, откуда пришли деньги и куда они были потрачены: с помощью этой дополнительной аналитики можно будет отделить брокерские платежи от других.
Далее настраиваем политику учета.
Отмечаем указанные графы галочками — в том числе ставим флажок и на применение счета 57.
Приобретение валюты: пример отражения в программе 1С:Бухгалтерия версии 8.3
Для приобретения валюты банком потребуется сделать перерасчет. Сведения для этого содержатся в разделе “Справочник”, подраздел “Валюты”; их нужно будет загрузить.
Если в справочнике нет нужной валюты — ее придется создать.
Для поиска используем классификатор.
Загрузку курсов можно будет настроить автоматически на конкретный период — это делается через панель “Администрирование”. Из нее нужно перейти в раздел “Обслуживание” и выбрать вкладку “Регламентные операции”, из которой переместиться в “Регламентные и фоновые задания”.
Чтобы передать распоряжение о покупке, понадобится платежное поручение.
Списание мы будем оформлять в программе следующим образом.
Выбираем нужный вид операции (на картинке приведен пример с “прочими расчетами”).
Данные вносим в банковский договор.
Выбираем статью списания: у нас будет “Покупка валюты”. Если учет осуществляется с применением счета 57, добавляется индекс 02; без него используем 76.09.
Банковский счет выбираем рублевый. Отражение транзакции по данным нашего примера приведено на скриншоте ниже.
Вернемся к поступлению, которое мы начали формировать ранее. Его нужно будет провести.
После выполнения распоряжения по приобретению валюты банком потребуется сделать перерасчет. Сведения для этого содержатся в разделе “Справочник”, подраздел “Валюты”; их нужно будет загрузить.
Если в справочнике нет нужной валюты — ее придется создать.
Для поиска используем классификатор.
Загрузку курсов можно будет настроить автоматически на конкретный период — это делается через панель “Администрирование”. Из нее нужно перейти в раздел “Обслуживание” и выбрать вкладку “Регламентные операции”, из которой переместиться в “Регламентные и фоновые задания”.
В том числе — и в соответствии с МСФО
Узнайте больше
Вернемся к поступлению, которое мы начали формировать ранее. Его нужно будет провести.
Курс указывается действующий на момент приобретения; для того, чтобы учесть курсовую разницу, ставим галочку в графе “Отражать разницу”.
Далее понадобится сделать несколько проводок в программе 1С.
- В первой строке будет отображаться наличие некоей суммы валюты с данными переоценки;
- Во второй строке мы видим зачисление валютных средств;
- В третьей строке отображаются убытки по причине курсовой разницы и отнесение их к расходам.
Переоценка
Ее мы проводим ежемесячно по закрытию месяца.
Выбираем “Операции” — “Закрытие месяца”; из этого раздела переходим на вкладку “Переоценка валютных средств”.
В нашем примере сумма перечисления равнялась 75 000; на приобретение было потрачено 75 750. Соответственно образовалась разница, которую теперь нужно вернуть на счет.
Заполняем в 1С: Бухгалтерия 8.3 документ на поступление.
Формируем проводку.
Закажите персональное консультирование от экспертов assino
Продажа валюты: пример оформления в программе 1С:Бухгалтерия версии 8.3
Операция по продаже валюты в системе может производиться как в форме зачисления на рублевый счет, так и в виде списания финансовых средств с расчетного счета.
Предположим, конвертация у нас осуществляется одним днем, значит, 75 счет нам не понадобится. Для отражения операции по продаже валюты мы должны будем осуществить настройку отображения расчетных счетов — это делается через меню “Главная” — раздел “Реквизиты организации” — вкладка “Банковские счета”.
Чтобы упростить работу со счетами, сделаем несколько простых действий и добавим к каждому счету строку “Наименование”.
Настройка списания
После конвертации нужно провести списание валютных средств через соответствующую форму.
Оформляем поступления на счет в рублях.
Формируем нужные проводки.
Проводка №1 отображает приход в прочих расходах только по бухгалтерскому учету; продажа валюты не признается в качестве операции, следовательно, в налоговом учете она отображаться не будет.
В проводке №3 мы видим отличие между курсом реализации и курсом Центрального банка.
Проводки за номерами 4 и 5 демонстрируют движение финансовых средств по счетам забалансового типа и отображают регламентные операции.
После осуществления всех действий должно равняться нулю сальдо в ведомости 76.29 и по счету 52.
На 91 счете должны отобразиться: по бухгалтерскому учету — выручка с продажи, прочие расходы в соответствии с величиной суммы продажи валюты на день совершения операции, а также курсовая разница в форме расходов; по налоговому учету — курсовая разница и отклонение реального курса от курса Центрального банка.
Обратитесь в поддержку assino
Операции с брокерским счетом, учет акций и других ценных бумаг, отражение операций с валютой — сфера довольно требовательная к соблюдению меняющихся требований законодательства и наличию у пользователя специальных знаний. Программы 1С постоянно обновляются, что позволяет обеспечить их нормативно-правовую актуальность, однако учет ценных бумаг и валюты часто вызывает пользовательские вопросы. Основные моменты мы проговорили в этой статье; если у вас возникнут трудности с настройкой и осуществлением операций — вы можете обратиться за помощью к экспертам assino через форму обратной связи, которая находится ниже.
Бесплатная консультация эксперта
Сергей Жданов
Руководитель проекта, функциональный архитектор
