Как максимально сблизить учет по МСФО и РСБУ: поэтапный подход

Ведение параллельного учета по МСФО и РСБУ — задача непростая, но решаемая. Основная сложность заключается в различиях подходов: МСФО ориентированы на экономическую сущность операций, а РСБУ — на юридическую форму. Тем не менее, компании, заинтересованные в прозрачности и сопоставимости отчетности, могут максимально сблизить эти два вида учета. Ниже — поэтапный план, как это сделать.

Этап 1: Проведение GAP-анализа между МСФО и РСБУ

Первый шаг — это анализ расхождений между двумя системами учета. Нужно:

• сопоставить учетные политики по ключевым разделам: выручка, запасы, аренда, основные средства, финансовые инструменты, обязательства, доходы и расходы;
• выявить учетные разницы (temporary и permanent);
• подготовить матрицу расхождений: статья учета → разница → влияние на отчетность.

Этап 2: Унификация учетной политики

После GAP-анализа можно унифицировать те элементы, где это допустимо. Можно унифицировать:

• методы амортизации. Например, использовать линейный метод и в РСБУ, и в управленческом учете (ориентированном на МСФО);
• критерии признания выручки. При возможности адаптировать учет в РСБУ ближе к МСФО (например, при длительных контрактах);
• учет резервов. Вести управленческий учет с учетом вероятных обязательств, как в МСФО, и делать пояснения в Пояснительной записке по РСБУ.

Этап 3: Организация параллельного учета

Полностью идентичный учет невозможен из-за нормативных ограничений в РСБУ, поэтому важно выстроить параллельный учет с учетом различий.

Варианты реализации:

• использовать специализированные учетные системы, поддерживающие мульти-учет (например, 1С:ERP + модуль трансформации в МСФО);
• внедрить Excel-модель или ETL-процессы для трансформации отчетности;
• поддерживать дополнительные регистры учета (например, отдельные таблицы для корректировок МСФО).

Этап 4: Настройка трансформационной модели

Когда параллельный учет невозможен, отчетность по МСФО формируется через трансформацию данных из РСБУ. Для этого сначала организуется выгрузка данных — ОСВ, расшифровки счетов, бухсправки. Качество исходных данных критично: необходима детализация по договорам, срокам, контрагентам.

Затем формируется перечень корректировок — например, по аренде (IFRS 16), выручке (IFRS 15), основным средствам (IAS 16). Каждая корректировка должна быть обоснована, с расчетами и ссылками на стандарты. Обычно используется Excel-модель с формулами и пояснениями, но зрелые компании внедряют автоматизацию — ETL-процессы или BI-решения.

В итоге формируется пакет МСФО-отчетности: баланс, отчет о совокупном доходе, движение денежных средств и изменения в капитале. Трансформация становится не просто пересчетом, а управляемым процессом формирования прозрачной отчетности.

Этап 5: Документирование и внутренний контроль

Без системной документации трансформация рискует стать разрозненной. Необходимо утвердить учетную политику по МСФО, где зафиксированы принципы признания, оценки, раскрытия информации. Также готовятся методические инструкции и назначаются ответственные за каждый участок трансформации.

Контрольные процедуры включают регулярные сверки с РСБУ, проверку корректировок, тесты на обесценение, инвентаризацию обязательств. Все проверки фиксируются документально, чтобы обеспечить прослеживаемость и готовность к аудиту.

Таким образом, внутренний контроль превращает разовую трансформацию в устойчивую систему — повторяемую, проверяемую и прозрачную.

Этап 6: Подготовка и аудит отчетности по МСФО

Если отчетность по МСФО подлежит внешнему аудиту — необходимо организовать процесс подготовки и взаимодействия с аудиторами, а именно:

• подготовить раскрытия по IFRS (дисклеймеры, политика, примечания);
• составить файл аудиторской трансформации с комментариями и первичными документами;
• назначить контактных лиц для работы с аудиторами.

Максимальное сближение учета по МСФО и РСБУ возможно только при системном подходе: начиная с анализа разниц и заканчивая внедрением параллельного учета или трансформационных моделей. Это требует вложений, но позволяет повысить прозрачность для инвесторов и банков, сократить время подготовки отчетности, а также повысить качество управленческого учета.