Переход с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощенную систему налогообложения (УСН): пошаговое руководство

Выбор системы налогообложения — один из ключевых факторов, влияющих на финансовую нагрузку бизнеса. Многие начинают свою деятельность на общей системе налогообложения (ОСНО), но со временем ищут способы сократить налоговые платежи и упростить бухгалтерский учёт.

В этом случае отличным решением становится упрощённая система налогообложения (УСН). Она освобождает от НДС и налога на прибыль (или НДФЛ для ИП), снижает отчётность и уменьшает налоговую нагрузку.

Переход возможен при соблюдении обозначенных законодательством условий, в определенные сроки. Разберём кто и как может перейти на упрощенку для оптимизации своей налоговой нагрузки.

Кто может перейти на УСН

Для перехода на упрощенную систему налогообложения бизнес должен соответствовать определенным требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ. Основные ограничения включают:

• выручка за 9 месяцев до перехода не должна превышать 337,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора (показатель, который ежегодно корректируется с учетом инфляции и влияет на установленные лимиты). Чтобы определить соответствие лимиту, нужно взять показатель за текущий год. Например, если планируете перейти на УСН с 2026 года, нужно учитывать выручку на 30 сентября 2025 года и умножать на коэффициент за 2025 год;
• ограничения по численности и основным средствам. Численность сотрудников должна не превышать 130 человек, а остаточная стоимость основных средств составлять не более 200 млн рублей;
• ограничения по видам деятельности. УСН недоступна для банков, страховых компаний, ломбардов, компаний с филиалами, инвестиционных фондов и предприятий из отрасли добычи полезных ископаемых.

Когда и как можно перейти на УСН

Существует два способа перехода:

• стандартный переход. Возможен с 1 января следующего года, для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию в период с 1 октября по 31 декабря текущего года;
• переход для новых ИП и ООО. Если со дня регистрации юридического лица прошло не более 30 дней — компания может подать уведомление о переходе на УСН. В этом случае система налогообложения будет действовать с момента подачи заявления.

Шаги для перехода

1. Оцените соответствие критериям (выручка, численность сотрудников, стоимость активов).
2. Подготовьте заявление по форме 26.2-1. Оно должно включать в себя информацию о налогоплательщике, основании перехода, выбранном объекте налогообложения и дате подачи.
3. Подайте заявление в налоговую по месту регистрации очно, через личный кабинет налогоплательщика или почтовым заказным письмом с описью вложения. После подачи налоговая рассматривает заявление и подтверждает переход.
4. Настройте бухгалтерский учет в соответствии с УСН.

Что нужно учитывать при переходе: 

• выбор объекта налогообложения. На УСН есть два варианта расчёта налога, а именно «доходы» (6%) — подходит для бизнеса с низкими расходами и «доходы минус расходы» (15%) — выгодно, если расходы составляют более 60% от выручки;
• учет НДС. На УСН налог на добавленную стоимость (НДС) не начисляется. Но если клиентами являются компании на ОСНО, им может быть невыгодно работать с вами без НДС;
• закрытие обязательств. Перед переходом нужно сверить расчеты с налоговой, чтобы избежать проблем с задолженностями.

Если налоговая отказала в переходе, можно обратиться за разъяснениями. Отказ возможен если у вы превысили лимиты по выручке и численности, допустили ошибки в заявлении или подали его не вовремя. Исправьте ошибки и подайте заявление заново в следующем году. 

Переход с ОСНО на УСН — удобный способ снизить налоговую нагрузку, но требует внимательной подготовки. Главное — заранее проверить, соответствует ли ваш бизнес условиям перехода, выбрать подходящий объект налогообложения и подать заявление в срок.

Если вы только начинаете бизнес, сразу выбирайте УСН при регистрации — это упростит работу и сэкономит время на ведении налогового учёта.