Специалисты компании assino разработали гайд, в котором рассказали о особенностях и правилах работы с НДС, чтобы вы избежали ошибок при вычете или возврате НДС.
Вычет по налогу на добавленную стоимость позволяет уменьшить объем НДС, подлежащий перечислению в государственную казну. Эксперты assino подготовили гайд по особенностям и правилам процедуры, чтобы вы избежали ошибок при принятии НДС к вычету и минимизировали возможность отказа и доначисления к налоговой базе.
Какой НДС можно принять к вычету
Принимается к вычету следующие категории финансовых операций:
- Покупка товара или услуг, необходимых для деятельности компании
- Выплаты в бюджет в роли налогового агента
- Оплата импортной продукции
- Расходы на строительство или монтаж, проводимых для потребностей самой организации
- С уплаты авансов
Основные условия
| Условия | № статьи НК РФ |
| У субъекта экономической деятельности должны быть надлежащим образом оформлены все необходимые бухгалтерские документы первичного учета. | ст. 171, 172 НК РФ |
| Вычет НДС по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам. | ст. 171, 172 НК РФ |
| Применение в хозяйственной деятельности активов, материалов и прав, предназначенных для расчета «входящего» НДС. | ст. 171, 172 НК РФ |
Процедура принятия
- Сформируйте декларацию в налоговую.
В декларации укажите реализованную продукцию и оказанные услуги за квартал, а также сумму налогового вычета и налога к уплате. Срок сдачи декларации — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. По итогам составления декларации может быть либо сумма к уплате, либо к возмещению.
- Далее налоговая проверит вашу декларацию.
Потребуется представить уточненную декларацию, если:
- В первоначальной декларации отсутствуют необходимые данные;
- Ошибки в первоначальной декларации привели к недоначислению налога.
В случае незначительных нарушений, например, опечатки в номере счета-фактуры, целесообразнее будет предъявить налоговой инспекции разъяснения.
- В случае возмещения НДС из бюджета, будет инициирована камеральная проверка. Она занимает два месяца, но может быть продлена до трех месяцев. Если вы подадите уточненную декларацию в ходе проверки, срок ее проведения начнется заново. Проверка осуществляется на основании представленных документов, однако инспекция может провести осмотр ваших помещений в случаях, когда:
- Вы подаете запрос на возврат НДС;
- В процессе проверки выявлены нарушения.
- Если в рамках проверки ошибок не будет, то в течение 7 дней налоговая служба в примет
решение о возврате НДС.
За задержку в подаче или несдачу декларации предусмотрены штрафы и санкции:
| Допущены ошибки в начислении НДС | 1000 руб. |
| Не предоставлять нулевую декларацию | 1000 руб. |
| Не уплатили налог | в размере 5% от неоплаченной части налога за каждый месяц задержки платежа, при этом минимальный штраф составляет 1000 руб., а максимальный ограничен 30% от общей суммы налогового долга. |
| Пропустили сроки | Блокировка расчетных счетов после 20 дней задержки в подаче декларации. О возможной блокировке налоговая предупреждает за две недели до истечения указанного срока. |
Сроки принятия
Воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Этот срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации.
Продавец имеет право на вычет по НДС в течение года при получении предоплаты, если происходит возврат аванса от покупателя или покупатель возвращает товары, отказывается от услуг или работ. Срок для заявления о вычете начинает отсчитываться с даты, когда покупатель отказался от товаров, услуг или работ. В данных обстоятельствах общее правило, предусматривающее трехлетний период для осуществления вычета по НДС, не применяется, что зафиксировано законодательством России.
При экспорте необработанных товаров и использовании ставки НДС в размере 0% предусмотрен вычет НДС в особых временных рамках. Согласно положениям налогового законодательства РФ (пункты 9 и 10 статьи 165, пункт 9 ст. 167, пункт 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ), вы имеете право на вычет по НДС в следующих случаях:
- Либо на конец квартала, в течение которого вы подтвердили свое право на использование нулевой ставки, собрав необходимые документы в течение 180 дней после того, как товары были помещены под экспортный таможенный режим;
- Либо на конец квартала, следующего за истечением упомянутых 180 дней, если необходимые документы не были собраны в установленный срок.
Те, кто экспортирует товары, не относящиеся к категории сырья, должны осуществлять вычет НДС в стандартные сроки, установленные общим порядком.
Частые ошибки
- Пропущен ограниченный период с даты учета полученных товаров или услуг для подачи запроса на возврат налога на добавленную стоимость.
- Присутствуют расхождения в данных счетов-фактур у продавца и покупателя.
- Ошибки при заполнении счетов-фактур:
Эксперты assino отмечают, что правильно настроенная автоматизация учета позволяет бухгалтеру избежать ошибок при составлении отчетности. В современном бизнесе это становится особенно актуальным, учитывая постоянно растущие требования к точности данных. Для тех, кто хочет автоматизировать учет и купить соответствующее программное обеспечение, assino предлагает решения, адаптированные под требования конкретной компании. Стоимость решений варьируется в зависимости от функционала. Для получения дополнительной информации и подбора подходящего варианта, перейдите по ссылке и оставьте заявку на консультацию.
Перенос вычета на более поздний период
Возможность отсрочки на трехлетний срок предусмотрена для определенных категорий, которые прописаны в НК РФ. Согласно указаниям Минфина к этой категории также относятся НДС, уплаченный в процессе ввоза продукции на территорию страны, за исключением основных средств и комплектующих для их монтажа.
Остальные виды налоговых вычетов следует применять исключительно в те отчетные периоды, когда появляется законное основание для их использования. Об этом говорится в документах Минфина от 14 июля 2020 года № 03-07-14/61018, от 17 октября 2017 года № 03-07-11/67480, а также в письме Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 года № СД-4-3/2@.
Следовательно, не допускается перенос:
- НДС, который агент удерживает в соответствии с третьим пунктом 171-й статьи Налогового кодекса. То есть, при покупке товаров, работ или услуг, которые используются для проведения деятельности, подлежащей обложению НДС.
- Вычетов по расходам на командировки и представительские мероприятия, упомянутые в седьмом пункте той же статьи.
- НДС, начисленный на полученные и выданные авансы, как это определено в восьмом и двенадцатом пунктах статьи 171 НК РФ, то есть издержки на транспортировку до места назначения и обратно, и на использование спальных принадлежностей в поездах, а также оплату за аренду помещений для проживания. Кроме того, в расчет могут входить расходы, связанные с проведением официальных мероприятий.
Возможные причины отказа
Среди основных причин, по которым может быть отказано в принятии к вычету НДС, стоит выделить следующие:
- Несоответствие счетов-фактур установленным требованиям.
- Отсутствие доказательств использования товаров (работ, услуг) в облагаемой деятельности.
- Приобретение товаров (работ, услуг) у недобросовестных поставщиков.
- Нарушение сроков регистрации счетов-фактур.
