Ваш регион определился как: Казань
или

Гайд по НДС: особенности вычета и возврата

Гайд по НДС: особенности вычета и возврата

Специалисты компании assino разработали гайд, в котором рассказали о особенностях и правилах работы с НДС, чтобы вы избежали ошибок при вычете или возврате НДС.

Вычет по налогу на добавленную стоимость позволяет уменьшить объем НДС, подлежащий перечислению в государственную казну.  Эксперты assino подготовили гайд по особенностям и правилам процедуры, чтобы вы избежали ошибок при принятии НДС к вычету и минимизировали возможность отказа и доначисления к налоговой базе.

Какой НДС можно принять к вычету

Принимается к вычету следующие категории финансовых операций: 

  • Покупка товара или услуг, необходимых для деятельности компании 
  • Выплаты в бюджет в роли налогового агента 
  • Оплата импортной продукции
  • Расходы на строительство или монтаж, проводимых для потребностей самой организации
  • С уплаты авансов 

Основные условия 

Условия № статьи НК РФ 
У субъекта экономической деятельности должны быть надлежащим образом оформлены все необходимые бухгалтерские документы первичного учета.ст. 171, 172 НК РФ
Вычет НДС по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам.ст. 171, 172 НК РФ
Применение в хозяйственной деятельности активов, материалов и прав, предназначенных для расчета «входящего» НДС.ст. 171, 172 НК РФ

Процедура принятия 

  1. Сформируйте декларацию в налоговую.

В декларации укажите реализованную продукцию и оказанные услуги за квартал, а также сумму налогового вычета и налога к уплате. Срок сдачи декларации — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. По итогам составления декларации может быть либо сумма к уплате, либо к возмещению.  

  1. Далее налоговая проверит вашу декларацию. 

Потребуется представить уточненную декларацию, если:

  • В первоначальной декларации отсутствуют необходимые данные;
  • Ошибки в первоначальной декларации привели к недоначислению налога.

В случае незначительных нарушений, например, опечатки в номере счета-фактуры, целесообразнее будет предъявить налоговой инспекции разъяснения.

  1. В случае возмещения НДС из бюджета, будет инициирована камеральная проверка. Она занимает два месяца, но может быть продлена до трех месяцев. Если вы подадите уточненную декларацию в ходе проверки, срок ее проведения начнется заново. Проверка осуществляется на основании представленных документов, однако инспекция может провести осмотр ваших помещений в случаях, когда:
  •  Вы подаете запрос на возврат НДС;
  •  В процессе проверки выявлены нарушения.
  1. Если в рамках проверки ошибок не будет, то в течение 7 дней налоговая служба в примет 

решение о возврате НДС. 

За задержку в подаче или несдачу декларации предусмотрены штрафы и санкции:

Допущены ошибки в начислении НДС1000 руб.
Не предоставлять нулевую декларацию1000 руб.
Не уплатили налогв размере 5% от неоплаченной части налога за каждый месяц задержки платежа, при этом минимальный штраф составляет 1000 руб., а максимальный ограничен 30% от общей суммы налогового долга.
Пропустили сроки Блокировка расчетных счетов после 20 дней задержки в подаче декларации. О возможной блокировке налоговая предупреждает за две недели до истечения указанного срока.

Сроки принятия 

Воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Этот срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации.

Продавец имеет право на вычет по НДС в течение года при получении предоплаты, если происходит возврат аванса от покупателя или покупатель возвращает товары, отказывается от услуг или работ. Срок для заявления о вычете начинает отсчитываться с даты, когда покупатель отказался от товаров, услуг или работ. В данных обстоятельствах общее правило, предусматривающее трехлетний период для осуществления вычета по НДС, не применяется, что зафиксировано законодательством России.

При экспорте необработанных товаров и использовании ставки НДС в размере 0% предусмотрен вычет НДС в особых временных рамках. Согласно положениям налогового законодательства РФ (пункты 9 и 10 статьи 165, пункт 9 ст. 167, пункт 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ), вы имеете право на вычет по НДС в следующих случаях:

  • Либо на конец квартала, в течение которого вы подтвердили свое право на использование нулевой ставки, собрав необходимые документы в течение 180 дней после того, как товары были помещены под экспортный таможенный режим;
  • Либо на конец квартала, следующего за истечением упомянутых 180 дней, если необходимые документы не были собраны в установленный срок.

Те, кто экспортирует товары, не относящиеся к категории сырья, должны осуществлять вычет НДС в стандартные сроки, установленные общим порядком.

Частые ошибки

  • Пропущен ограниченный период с даты учета полученных товаров или услуг для подачи запроса на возврат налога на добавленную стоимость.
  • Присутствуют расхождения в данных счетов-фактур у продавца и покупателя.
  • Ошибки при заполнении счетов-фактур:

Эксперты assino отмечают, что правильно настроенная автоматизация учета позволяет бухгалтеру избежать ошибок при составлении отчетности. В современном бизнесе это становится особенно актуальным, учитывая постоянно растущие требования к точности данных. Для тех, кто хочет автоматизировать учет и купить соответствующее программное обеспечение, assino предлагает решения, адаптированные под требования конкретной компании. Стоимость решений варьируется в зависимости от функционала. Для получения дополнительной информации и подбора подходящего варианта, перейдите по ссылке и оставьте заявку на консультацию.

Перенос вычета на более поздний период

Возможность отсрочки на трехлетний срок предусмотрена для определенных категорий, которые прописаны в НК РФ. Согласно указаниям Минфина к этой категории также относятся НДС, уплаченный в процессе ввоза продукции на территорию страны, за исключением основных средств и комплектующих для их монтажа.

Остальные виды налоговых вычетов следует применять исключительно в те отчетные периоды, когда появляется законное основание для их использования. Об этом говорится в документах Минфина от 14 июля 2020 года № 03-07-14/61018, от 17 октября 2017 года № 03-07-11/67480, а также в письме Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 года № СД-4-3/2@.

Следовательно, не допускается перенос:

  1. НДС, который агент удерживает в соответствии с третьим пунктом 171-й статьи Налогового кодекса. То есть, при покупке товаров, работ или услуг, которые используются для проведения деятельности, подлежащей обложению НДС.
  2. Вычетов по расходам на командировки и представительские мероприятия, упомянутые в седьмом пункте той же статьи.
  3. НДС, начисленный на полученные и выданные авансы, как это определено в восьмом и двенадцатом пунктах статьи 171 НК РФ, то есть издержки на транспортировку до места назначения и обратно, и на использование спальных принадлежностей в поездах, а также оплату за аренду помещений для проживания. Кроме того, в расчет могут входить расходы, связанные с проведением официальных мероприятий.

Возможные причины отказа 

Среди основных причин, по которым может быть отказано в принятии к вычету НДС, стоит выделить следующие:

  •  Несоответствие счетов-фактур установленным требованиям.
  •  Отсутствие доказательств использования товаров (работ, услуг) в облагаемой деятельности.
  • Приобретение товаров (работ, услуг) у недобросовестных поставщиков.
  • Нарушение сроков регистрации счетов-фактур.
Заказать консультацию