Учет майнинга и других операций с криптовалютой в 1С

С 1 января 2025 г. действует новый закон, в соответствии с которым все доходы от майнинга и трейдинга криптовалюты облагаются налогом. Давайте посмотрим, каким образом отражается в бухгалтерском и налоговом учете 1С майнинг.

Криптовалюта: правовые основы

Российское законодательство рассматривает криптовалюту в качестве имущества и позволяет:

• создавать цифровую валюту (но не с применением таких налоговых режимов, как “упрощенка” и единый сельхозналог, и в соответствии с требованиями к привлечению инвестиций);
• продавать, покупать криптовалюту (но без использования автоматизированной УСН, и не обладателям патента и плательщикам налога на профессиональный доход);
• использовать крипту для расчетов международного характера.

Закон запрещает использовать криптовалюту для расчетов в РФ: ей нельзя оплачивать товары, работы или услуги, а также предлагать оплату криптой или ее прием. Кроме этого, в России введены лимиты электроэнергии, которую майнеры могут тратить на создание цифровой валюты: физические лица могут расходовать максимум 6 тыс квт/ч, а для увеличения объемов придется оформлять ИП или юрлицо, и регистрировать организацию в реестре.

Порядок уплаты налогов с цифровой валюты

Лица, занимающиеся майнингом криптовалюты, должны в обязательном порядке уведомлять об этом налоговую. Давайте посмотрим, какие налоги нужно платить с цифровой валюты при разных налоговых режимах.

“Упрощенка” и единый сельхозналог

На данных специальных режимах доход определяется по аналогии с расчетом налога на прибыль, соответственно чему он будет равен цене реализации по факту (но не может составлять менее рыночной стоимости валютной котировки, сниженной на 20%). Если вы используете “упрощенку” с объектом “доходы-расходы”, то сможете учитывать стоимость цифровой валюты в расходной части; то же самое касается и единого сельхозналога.

В случае, когда стоимость цифровой валюты выше, чем выручка от ее реализации, необходимо учитывать цену реализации в расходах. Если у плательщика налога расходная часть отсутствует, то стоимость цифровой валюты будет рассматриваться в контексте размеров выручки на основе рыночной валютной стоимости на момент ее создания. При учете криптовалюты в 1С налог на добавленную стоимость на указанных специальных режимах выделять не требуется.

Общая система налогообложения

Организации, работающие под ОСНО, освобождены от уплаты добавленного налога; налоговая база относительно криптовалютных операций рассчитывается отдельно от иных баз (кроме международных расчетов). Заявляя расходы, плательщик налога должен подтверждать операции; учесть их будет невозможно в случае, если на территории, где действует майнер, введен запрет на майнинговые операции. Независимо от состава расходов они в любом случае будут относиться к косвенным.

Организациям на общей системе нужно учитывать криптовалюту в доходах, не связанных с основной деятельностью. Учет майнинга в 1С по закону предполагает необходимость формирования декларации по налогу на прибыль с отражением данных по операциям с криптовалютой в отдельном листе 02 с кодом 13. При покупке и реализации криптовалюты декларация по налогу на прибыль формируется в том же листе. Налоговая база будет рассчитываться на основе рыночной стоимости цифровой валюты на момент появления у плательщика возможности ею распоряжаться.

Доход с продажи криптовалюты при ее создании, продаже, покупке можно уменьшить на стоимость непосредственно самой цифровой валюты, а также на затраты по ее реализации. Списать стоимость можно по стоимости как единицы, так и первой цифровой валюты (определяется по времени обретения). Если криптовалюту организация приняла к учету по 31.12.2024 включительно — ее стоимость рассчитывается как сумма затрат по ее добыче (однако эти затраты не должны быть ранее использованы для признания налогооблагаемых целей на заявленную дату).

Расходы на продажу цифровой валюты необходимо отражать в “первичке”.

Физические лица и ИП на общем порядке

Указанные категории плательщиков должны уплачивать налог на доходы физических лиц за создание криптовалюты и операции по ее реализации; также данный налог оплачивается при дарении цифровой валюты (исключением будет являться получение в дар от близких родственников). Доход от майнинговых операций признается в качестве натурального и приобретенного от российского источника, и включается в основную базу налогов. Для резидентов расчет налога осуществляется по прогрессивной шкале, для нерезидентов — рассчитывается по единой ставке вне зависимости от дохода.

Резиденты могут уменьшить доход от майнинга:

• на сумму имущественного вычета в размере подтвержденных майнинговых затрат (доступно физическим лицам);
• на профессиональный вычет (доступно индивидуальным предпринимателям).

Налоговая база рассчитывается на основе рыночной стоимости, которая считается на момент фактического обретения дохода; из нее удерживаются расходы, по факту затраченные плательщиком на обретение цифровой валюты.

Особенности учета криптовалюты в 1С

На данный момент правовое регулирование учета операций с криптовалютой находится в стадии создания, и пока законодатель готовит специальные правила — можно использовать положение по бухгалтерскому учету 1/2008, а также пояснения Комитета IFRIC. В соответствии с этими документами:

• Активы, выраженные в цифровой валюте и приобретенные организацией для дальнейших операций, нужно учитывать в запасах;
• Криптовалюта, которую не предполагается перепродавать, рекомендуется рассматривать в виде активов нематериального характера;
• Создаваемые в процессе майнинговой деятельности криптоактивы можно рассматривать в качестве готовой продукции.

Способ учета цифровой валюты организация вольна выбирать, однако его необходимо будет отразить в учетной политике. Если операции будут недостаточно “прозрачными” — к ним могут проявить избыточный интерес банковские организации и фискальные органы.

Учет в запасах

Этот вариант предполагает, что криптоактивы будут реализованы или потреблены в течение максимум двенадцати месяцев (либо в период обычного операционного либо производственного цикла, составляющего не более указанного выше срока). Учитывать в запасах цифровую валюту можно при осуществлении брокерской деятельности, трейдинговой и майнинговой (в последнем случае — если предполагается ее дальнейшая перепродажа).

Учет цифровой валюты в запасах осуществляется в соответствии с правилами Федерального стандарта бухучета 5/2019, которые требуют дальнейшей реализации полученной криптовалюты для осуществления коммерческой деятельности предприятия.

Учет в активах нематериального характера

Осуществление учета цифровой валюты в НМА производится в случае, если криптоактив можно выделить в объеме прочих активов и предполагается использовать его для получения дохода в будущем (но не через реализацию), а также если организация обладает исключительным правом им распоряжаться и применяет его в деятельности на протяжении одного года или более.

Стандартизирует учет цифровой валюты Федеральный стандарт бухучета 14/2022.

Правила учета

После обретения цифровой валюты ее требуется принять к учету в соответствии с дальнейшими целями применения. 

При покупке криптовалюта будет отражаться с учетом всех расходов на обретение несколькими проводками:

• ДТ-41 КТТ-60 (для дальнейшей продажи);
• ДТ-04 КТ-08 (в виде нематериальных активов);
• ДТ-08 КТ-60 (не предназначена для дальнейшей реализации);
• ДТ-60 Кр-51 (оплата покупки цифровой валюты).

Для расчетов должна использоваться только российская валюта.

Цифровая валюта при майнинге на платформах блокчейн в 1С  будет отражаться проводкой ДТ-43 КТ-20 (принятие к учету в составе готовой продукции).

При продаже криптовалюта отражается проводками ДТ-62 Кт-90.1 (доход от продажи) и ДТ-90.2 КТ-41 (списание по себестоимости).

Пример отражения в 1С

В 1С блокчейн технология используется уже несколько лет для осуществления защищенного и распределенного хранения информации. Но в этой статье мы поговорим об узком аспекте применения блокчейн — в контексте отражения операций с криптовалютой. 

В 1С с блокчейном можно отражать ряд операций — создание, продажу, покупку, перепродажу цифровой валюты; давайте посмотрим, как отражается криптовалюта в 1С на примере с майнингом и дальнейшей продажей созданной валюты. 

Обратите внимание на настройки учетной политики

Создаем отдельную номенклатурную группу.

Формируем проводки.

Предположим, что на момент появления права распоряжаться цифровой валютой стоимость ее котировки составляла 596 руб.; создано было 50 единиц цифровой валюты — соответственно в доходы вошло 29800.

На другую дату было создано 40 единиц.

В соответствии с котировками на момент появления у организации права распоряжаться криптовалютой стоимость единицы составила 660 руб. — соответственно отражаем 26400.

Смотрим расходные документы за указанный месяц.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43: 90 единиц.

Стоимость в бухгалтерском учете: 12500

Стоимость в налоговом учете: 68700.

Продажа от 03.02.

Проводки: бухгалтерский учет — 12500/90*60, налоговый учет — 68700/90*60.

Закон требует вести учет движения цифровой валюты, а значит, бизнесу придется адаптироваться под новые реалии. Специалисты компании assino помогут справиться со всеми аспектами учета криптовалюты — начиная от подбора подходящей учетной системы и заканчивая настройкой ее механизмов под индивидуальные потребности налогоплательщика. Задать вопросы вы можете через форму ниже: это бесплатно.