Учет НДС при экспорте в страны ЕАЭС в 1С:ERP для ВЭД

Развитие внешнеэкономической деятельности требует от компаний не только точного учета экспортных операций, но и соответствия законодательным требованиям, валютного контроля и налогового регулирования. Для эффективного ведения экспортной деятельности предприятиям необходимы инструменты, позволяющие автоматизировать учет, минимизировать ошибки и обеспечить прозрачность всех процессов.

Система 1С:ERP Управление предприятием включает в себя модули для ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета. В рамках системы предусмотрены широкие возможности по автоматизации учета экспортных операций: от оформления первичных документов и учета контрактов до взаимодействия с контролирующими органами и формирования отчетности.

В данной статье рассматриваются особенности учета экспортных операций в системе 1С:ERP, а также типовые подходы к автоматизации этого процесса с учетом актуальных требований российского законодательства.

Нормативное регулирование экспортных операций

Экспорт товаров в системе 1С:ERP отражается в соответствии с требованиями Таможенного кодекса ЕАЭС и главы 21 Налогового кодекса РФ. Под экспортом понимается вывоз товаров Союза за пределы его таможенной территории для постоянного нахождения, при этом товары должны обладать статусом товаров Союза, подтвержденным их происхождением или признанием в установленном порядке.

Налогообложение реализации на экспорт осуществляется по ставке НДС 0%, при условии представления в налоговый орган полного пакета подтверждающих документов, перечень которых установлен ст. 165 НК РФ. В случае, если документы не собраны в течение 180 календарных дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру, применяется ставка 20% или 10%. Налоговая база при этом определяется по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. Полученные авансы по экспортным поставкам в налоговую базу не включаются.

Порядок применения налоговых вычетов зависит от характера экспортируемых товаров. При реализации несырьевых товаров налогоплательщик освобождается от ведения раздельного учета входного НДС, вычеты применяются в общеустановленном порядке. Такой порядок действует в отношении товаров, принятых на учет с 1 июля 2016 года. В случае реализации сырьевых товаров сохраняется обязательство по раздельному учету и применению вычетов только на момент подтверждения ставки 0%.

Отнесение товаров к категории сырьевых производится на основании Постановления Правительства РФ № 466, где перечислены соответствующие коды ТН ВЭД. В 1С:ERP это определение осуществляется по признаку «Сырьевой товар», установленному в карточке элемента справочника ТН ВЭД, связанного с номенклатурой.

Таким образом, учет экспортных операций в 1С:ERP требует точной настройки учета НДС, разграничения товарных категорий и соблюдения сроков предоставления подтверждающих документов.

Настройка системы для отражения экспортных операций

В системе 1С:ERP версии 2.5 для корректного учета экспортных операций и формирования налоговой отчетности настраиваются параметры в разделе «НСИ и администрирование — Настройка НСИ и разделов — Учет НДС и ВЭД». Включаются следующие функциональные опции:

«Учет НДС, импорт и экспорт — Регистрация и контроль номеров ГТД» — активируется возможность регистрации номеров ГТД в приходных документах, что необходимо для последующего контроля и формирования отчетности по НДС.

«Учет НДС, импорт и экспорт — Экспорт» — включается функция оформления таможенных деклараций для целей учета НДС, что позволяет регистрировать факты вывоза товаров за пределы таможенной территории Союза с привязкой к документам реализации.

Дополнительно в этом же разделе активируются опции «Экспорт несырьевых товаров» и «Экспорт сырьевых товаров, работ или услуг», обеспечивающие классификацию экспортируемой продукции в зависимости от ее принадлежности к категории сырьевых и несырьевых.

Порядок оформления операций при реализации на экспорт

Признак принадлежности товаров к категории сырьевых или несырьевых в 1C:ERP указывается в карточке номенклатуры через связь с элементом справочника ТН ВЭД. Для сырьевых товаров должен быть установлен соответствующий признак «Сырьевой товар». Эти данные используются при формировании отчетности и определении порядка применения налоговых вычетов.

После проведения документа и выполнения регламентных операций в разделе «Финансовый результат и контроллинг — Закрытие месяца» система формирует проводки по счету-фактуре, а также движения в регистре НДС Покупки. Сумма принятого к вычету налога отражается в отчете «Книга покупок».

В 1С:ERP применение ставки НДС 0% при экспорте автоматизируется через настройки договора. В договоре с покупателем в поле Налогообложение указывается «Определяется указанным значением», а при создании документа Реализация товаров и услуг в поле Налогообложение выбирается «Экспорт». Такой подход исключает возможность проведения смешанных (экспортных и внутренних) операций по одному договору и обеспечивает автоматическую подстановку нулевой ставки НДС вне зависимости от настроек номенклатуры.

Если в системе активирована функциональная опция «Регистрация таможенных деклараций на экспорт», то на основании документа реализации в системе регистрируется документ Таможенная декларация на экспорт.

Необходимость оформления декларации отображается в рабочем месте «Финансовый результат и контроллинг — НДС — Помощник по учету НДС», откуда по гиперссылке можно перейти в интерфейс «Таможенные декларации на экспорт».

Документ «Таможенная декларация на экспорт» используется для ввода реквизитов декларации и сопроводительных документов. Эти данные необходимы для подтверждения факта вывоза товаров за пределы таможенной территории Союза и используются системой для автоматического формирования отчета «Реестр по НДС: Приложение 05», представляемого в налоговые органы.

При реализации в адрес партнёра, зарегистрированного в стране участнике ЕАЭС, в документе «Реализация товаров и услуг» дополнительно появляется гиперссылка «Отметка о регистрации заявления о ввозе товара покупателя из ЕАЭС». В ней указываются номер регистрации заявления, даты его подачи и регистрации, а также причины оформления. После подтверждения ставки НДС 0% сведения по таким операциям автоматически переносятся в раздел «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

Реализация на экспорт сырьевого товара (0% ставка подтверждена)

При экспортной отгрузке сырьевых товаров в 1С:ERP применяется особый порядок учета НДС. Налог, ранее принятый к вычету при приобретении таких товаров, восстанавливается по партиям, направленным на экспорт, а затем повторно заявляется к вычету, но уже после подтверждения правомерности применения ставки 0%.

После выполнения всех регламентных операций через форму «Закрытие месяца» в документе «Реализация товаров и услуг» автоматически формируются проводки, отражающие:

• восстановление НДС по партиям сырьевых товаров, реализованных на экспорт;
• отнесение входящего НДС к реализации, облагаемой по ставке 0%.

Восстановленный НДС отражается в «Книге продаж» и формирует движения по регистру «НДС Продажи». Основанием для расчета являются данные партионного учета, что позволяет точно связать реализацию с конкретными партиями закупки.

Информация о статусе применения ставки 0% фиксируется в регистре сведений НДС, на основании чего ведется отслеживание хода сбора подтверждающих документов.

Процесс подтверждения ставки 0% осуществляется в рабочем в разделе «Финансовый результат и контроллинг — НДС — Помощник по учету НДС — Подтверждение ставки 0%».

При включенной функциональной опции «Регистрация таможенных деклараций на экспорт», система автоматически сопоставляет документы реализации с оформленными таможенными декларациями на экспорт, а статус подтверждающих документов указывается непосредственно в документе Таможенная декларация на экспорт (значения: Ведется, Завершен).

После подтверждения применения ставки 0% (устанавливается последним числом квартала) в документе «Реализация товаров и услуг» формируются новые движения по регистру НДС Продажи, отражающие факт подтвержденной экспортной реализации в «Книге продаж». Дата формирования этих движений соответствует дате подтверждения.

Кроме того, в этом же документе выполняется повторное принятие восстановленного НДС к вычету, формируются соответствующие проводки и записи в регистр НДС Покупки, что отражается в «Книге покупок» за период, в котором произошло подтверждение ставки 0%.

Реализация на экспорт сырьевого товара (0% ставка НЕ подтверждена)

В системе по истечении 180 календарных дней с даты помещения товара под таможенную процедуру экспорта подтверждение правомерности применения ставки НДС 0% не получено, система реализует альтернативный механизм отражения НДС — как по внутренней реализации со ставкой 20% (или 10%).

Для корректного учета такой ситуации необходимо в рабочем месте подтверждения экспортной ставки в разделе «Финансовый результат и контроллинг — НДС — Помощник по учету НДС — Подтверждение ставки 0%», зафиксировать состояние реализации как «Не подтверждена реализация 0%».

После завершения регламентных операций по закрытию месяца, в котором 180-дневный срок истек, автоматически формируется документ Счет-фактура на неподтвержденную реализацию по ставке 0%. Он доступен в рабочем месте «Финансовый результат и контроллинг — НДС — Счета-фактуры и таможенные документы — Документы НДС (все)».

В этом документе формируются:

• бухгалтерские проводки по начислению НДС с суммы экспортной отгрузки;
• движения в регистр НДС Продажи, отражаются в отчете «Книга продаж» за соответствующий налоговый период.
  

Одновременно в документе «Реализация товаров и услуг» выполняется повторное принятие к вычету ранее восстановленного НДС. Система формирует проводки и записи в регистр НДС Покупки, обеспечивая отражение данных в «Книге покупок».

Таким образом, при неподтвержденной экспортной реализации сумма НДС начисляется и подлежит уплате в бюджет, и ранее восстановленный налог по сырьевым товарам повторно принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Реализация на экспорт несырьевого товара

При экспортной отгрузке несырьевых товаров применяется упрощенный порядок учета НДС. В отличие от операций с сырьевыми товарами, входной НДС, предъявленный при приобретении несырьевых товаров, принимается к вычету в общем порядке, аналогично операциям, облагаемым по ставке 20% или 10%. Восстановление НДС при отгрузке таких товаров на экспорт не требуется.

Процедура подтверждения правомерности применения ставки 0% по несырьевым экспортным операциям осуществляется в разделе «Финансовый результат и контроллинг — НДС — Помощник по учету НДС — Подтверждение ставки 0%».

Если по результатам проверки установлен статус «Подтверждена реализация 0%», после выполнения регламентных операций по закрытию месяца система формирует движения в регистр НДС Продажи по документу «Реализация товаров и услуг». Эти записи отображаются в «Книге продаж» и подтверждают факт правомерного применения нулевой ставки. Дата отражения в отчете соответствует дате подтверждения.

Если же по окончании 180-дневного срока подтверждение не получено, и в рабочем месте установлено значение «Не подтверждена реализация 0%», после закрытия месяца автоматически формируется документ «Счет-фактура» на неподтвержденную реализацию по ставке 0%. В документе формируются проводки по начислению НДС на сумму экспортной отгрузки, и движения по регистру НДС Продажи с последующим отражением в «Книге продаж».

Реализация на экспорт (0% ставка подтверждена после 180 дней)

Если подтверждающие документы по экспортной реализации, облагаемой по ставке НДС 0%, были собраны по истечении установленного законом 180-дневного срока, ранее начисленный НДС, уплаченный в бюджет, может быть восстановлен к вычету.

Для отражения этой операции используется документ «Запись книги покупок», который вводится через рабочее место учета НДС. При его заполнении необходимо корректно указать следующие реквизиты:

• Счет учета НДС: указывается счет 68.22, при этом в поле Субконто выбирается документ «Реализация товаров и услуга», по которому ранее была начислена сумма налога;
• Код вида операции: устанавливается значение 24 — Подтверждение ставки НДС 0% после истечения 180 дней;
• активируется флаг «Предъявлен счет-фактура поставщика», после чего указываются реквизиты документа «Счет-фактура» на неподтвержденную реализацию по ставке 0%, на основании которого ранее был начислен НДС;
• поле «Получен» определяет налоговый период, в котором будет произведено отражение в «Книге покупок».

После проведения документа система формирует бухгалтерские проводки по принятию НДС к вычету, и движения в регистр НДС Покупки, отражающиеся в «Книге покупок» за период, указанный в поле «Получен».

Учет экспортных операций в 1С:ERP требует точной настройки функционала и соблюдения всех требований налогового и таможенного законодательства. Правильно организованный процесс позволяет своевременно подтверждать ставку НДС 0% и минимизировать налоговые риски. Автоматизация этих операций в системе обеспечивает прозрачность и надежность учета при внешнеэкономической.