Гайд по переходу с УСН на ОСНО

Почему нужен переход с УСН на ОСНО

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это привлекательный режим для многих предпринимателей, особенно на начальных этапах развития бизнеса. Она проста в ведении учета, имеет низкие налоговые ставки и необходимость сдачи декларации только раз в год. 

Постепенно бизнес развивается. Появляются другие проекты и цели. В этом случае УСН перестает соответствовать его потребностям. Эффективным и целесообразным становится переход на ОСНО.

К общему режиму больше жестких требований, нежели к упрощенке. Использовать его могут предприятия любой формы собственности с различным объемом выручки и капиталом.

Бесспорно, это режим более сложен. 

В отличии от УСН, где всего лишь один единый налог, на общем режиме намного сложнее разобраться с налоговым учетом. 

Расчет и уплата НДС, налога на прибыль требует определенных знаний.

Переход на ОСНО возможен как добровольно, когда это становится необходимым бизнесу, так и принудительным – при нарушении требований НК РФ. 

Осуществить добровольный переход у организации получится только с 1 января следующего года. А вот принудительный переход осуществляется автоматически, как только компания превышают определенные пределы. К ним относится размер выручки или численность штата.

Принудительный переход на ОСНО

Ситуация «Слететь с упрощенки» является кошмаром для любого бухгалтера и руководителя. Оно означает, что предприятие допустило стратегическую финансовую ошибку и потеряла права на УСН.

Это происходит в случае следующих событий:

• Штат сотрудников расширился и стал выше разрешенной нормы — 130 человек.
• Превышены лимиты  доходов УСН:

6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы» – 188,55 млн рублей (в 2022 году – 150 млн рублей);

для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей (в 2022 году – 200 млн рублей).

• на балансе предприятия появились появились новые основные средства. Их остаточная стоимость превысила норму — 150 млн. рублей.

ИФНС на протяжении года не контролирует эти данные. Это является прямой обязанностью компании. Налогоплательщик должен самостоятельно уведомить об утрате права на УСН.

Работать на общей системе придется с начала того квартала, в котором произошли нарушения правил упрощенки. 

При желании можно опять восстановиться на упрощенке, только для этого потребуется время. После потери права на УСН, новая возможность появится не раньше чем через 12 месяцев и только с 1 января.  

Пример: при утрате права в сентябре 2024 г, работать на общем режиме придется с 1 июля 2024 года. А вот возможность возврата опять на УСН появится лишь с 1 января 2026 года.

Переход с УСН на ОСНО на добровольных началах

Рассмотрим при каких обстоятельствах руководство фирмы решает сменить налоговый режим и принимает самостоятельное решение о переходе с УСН на ОСНО:

•  Работа с контрагентами на ОСНО

Иногда крупные корпорации и государственные предприятия отказываются сотрудничать с партнерами на УСН. Это значительно ограничивает круг потенциальных клиентов.

• Планирование участия в тендерах

Для участия в тендерах на крупные госзаказы зачастую требуется, чтобы компания находилась на ОСНО.

• Потребность в инвестициях и повышение имиджа

Переход с УСН на ОСНО может повысить имидж компании и сделать ее более привлекательной для сотрудничества с крупными партнерами.

Применение ОСНО увеличивает доверие инвесторов, так как эта система налогообложения демонстрирует прозрачность финансовой деятельности компании.

• Возможность учета большего количества расходов

На ОСНО перечень учитываемых расходов намного шире, чем на УСН.

Пример: На УСН нельзя принять к учету представительские расходы, а на ОСНО таких ограничений нет.

• Подготовка к продаже

Если вы планируете продать бизнес, то переход на ОСНО сделает его более привлекательным для покупателей.

Правила перехода с УСН на ОСНО

При принятии решения о переходе с УСН на ОСНО, фирма обязана уведомить налоговую службу. Для этого необходимо известить ИФНС унифицированным документом. Конкретная его форма будет зависеть от мотива перехода.

• Если фирма самостоятельно приняла это решение, подается заявление о переходе по форме № 26.2-3 до 15 января года, с которого вы начнете применять общий режим. Это решение всегда является запланированным, поэтому специалисты компании assino рекомендуют подать его до новогодних праздников. 

• При утрате права подается заявление об автоматическом переходе на ОСНО по форме № 26.2-2. Сообщите об этом налоговой службе в первые 15 дней следующего квартала.

Пример: В марте лишились права на УСН, заявление требуется подать до 15 апреля.

• После перехода на ОСНО меняются и правила ведения учета. Вместо Книги учета

Доходов и Расходов придется вести полный учет всех операций с использований бухгалтерских и налоговых регистров. 

• Период, когда компания меняет свою систему налогообложения, называется переходным. В этот отрезок времени может возникнуть следующая ситуация. Операции одновременно относятся и к упрощенной и к общей системе налогообложения.

Например, если фирма начинает продавать товары по новым правилам налогообложения с начала года, то продажи товаров, которые он закупил до этого изменения, будут считаться переходным периодом. 

Особенности перехода 

Смена режима с УСН на ОСНО считается очень сложным процессом. Необходимо учитывать правила перехода. Они установлены налоговым кодексом (НК РФ статья 346.25). 

Учёт доходов и расходов

При применении УСН все факты хозяйственной деятельности регистрируются по дате их поступления/оплаты. На общем режиме используется метод начисления.

В связи с этим в момент перехода могут возникнуть следующие ситуации:

Пример 

• Отпущены товары или оказаны услуги при применении УСН, а доходы получена по общей системе. В этом варианте выручка учитывается в первом месяце применения ОСНО и с нее уже начисляются соответствующие налоги.
• Деньги, принятые от контрагентов в период использования упрощенки, принимаются при расчете единого налога по УСН.

Бизнесу экономически выгодно получить все платежи от контрагентов до перехода, чтобы уплатить единый налог по УСН. 

А на общей системе учесть кредиторскую задолженность: долги контрагентам, зарплата сотрудникам и страховые взносы с нее. Затраты, возникшие при использовании упрощенной системы, специалисты компании аssino рекомендуют оплатить после перехода. 

В этом случае они будут учтены при расчете налога на прибыль.

Основные средства 

При изменении режима налогообложения встает вопрос как быть с основными средствами, которые числятся на балансе предприятия.

Ведь необходимо учесть их остаточную стоимость.

Если переход был добровольный, то стоимость ОС можно списать одинаковыми частями в течение года. Если это потеря право на УСН, тогда недоамортизированная часть стоимости ОС переносится в налоговый учет.

Как узнать балансовую стоимость

1. Определить изначальную стоимость ОС — это момент покупки и постановке на баланс. 

2. Вычесть из этой стоимости амортизацию, которая списалась при использовании УСН.

3. Полученная величина учитывается в качестве расхода при определении налога на прибыль.

Как начать работать с НДС 

Фирмы на ОСНО должны уплачивать налог на добавленную стоимость. Это правило начинает действовать с начала квартала, когда они перешли на ОСНО. 

Теперь при совершении сделок нужно выставлять счета фактуры с указанием суммы НДС. Это правило действует также в том случае, если право на УСН потеряли в конце квартала. 

Если в начале квартала прошла продажа товаров/услуг без учета НДС, налог  все равно нужно заплатить. Однако эта сумма НДС не учтется как расход по налогу на прибыль.  Ведь счет фактура не была выставлена покупателю и не оплачена им.

Законодательством предусмотрено переоформление счета фактуры с учетом НДС по товарам. если они были реализованы в течение 5 дней после перехода с УСН

Оформление перехода с УСН на ОСНО в программе 1С 

Специалисты компании аssino рекомендуют воспользоваться следующей инструкцией при переходе с УСН на ОСНО в программе 1С: Бухгалтерия.  Для этого необходимо выполнить следующие этапы:

• Работа начинается с подготовки к переходу

Определите дату, с которой вы будете переходить на новый налоговый режим. Рекомендуем сделать это с 1 числа месяца.

Проанализируйте остатки на счетах. Вам потребуется определить остатки по тем статьям доходов и расходов, которые учитываются по-разному на УСН и ОСНО.

Создайте резервные копии базы данных. Это позволит вам отменить изменения, если что-то пойдет не так.

• Настройка учетной политики (Бухгалтерский учет)  :

Откройте раздел «Главное» — «Настройки» — «Учетная политика».

Перейдите на вкладку «Система налогообложения» и выберите из списка «ОСНО».

Укажите дату перехода.

Выберите способ учета по налогу на прибыль (обычно «по начислению»).

Настройте параметры учета НДС («Включать НДС» и «Счет учета НДС»).

Не забудьте сохранить изменения!

• Настройка учетной политики (Налоговый учет):

Раздел «Главное» — «Настройки» — «Налоги и отчеты».

Выберите налог на прибыль, НДС и другие налоги, которые необходимо учитывать.

Настройте параметры учета каждого налога.

Сохраните изменения.

• Отражение хозяйственных операций:

С даты перехода на общий режим все хозяйственные операции должны регистрироваться в программе с учетом требований ОСНО.

Используйте стандартные документы 1С для оформления всех хозяйственных операций.

Вручную откорректируйте документы, которые были оформлены до перехода на ОСНО.

• Сдача отчетности:

Программа 1С автоматически рассчитывает налоги по ОСНО.

По итогам года на УСН необходимо сдать декларацию по УСН.

С месяца перехода на ОСНО необходимо сдавать отчетность по ОСНО.

Дополнительные рекомендации:

Если вы сомневаетесь, как настроить программу “1С Бухгалтерия” для корректной работы по общей системе налогообложения, оставьте заявку и сотрудники  компании аssino помогут вам осуществить переход на ОСНО без ошибок.